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最优的税收必须建立起合理的征税边界

 ——— 《拉弗最适税率及其应用》简介

 罗美娟 黄丽君

 一、内容摘要

拉弗曲线是研究税率与税收关系的经典工具，它表明一国税率、税收收入和经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系，高税率不一定能够取得高税收，而高收入也不一定要实行高税率。本文在对拉弗曲线产生的背景及相关研究成果进行梳理的基础上，利用Ｆｅｉｇｅ＆Ｍｃｇｅｓ的理论模型推导了税收收入最大化的拉弗最适税率，并对超过最适税率的后果进行了分析，认为提高税率不是增加税收的有效途径。相反，确定合理的征税边界才能建立起有效的征税机制。

二、主要创新点或特点

拉弗曲线强调了税率与税收之间的关系，即最适税率才是既不损害经济，也能使政府税收最大化的税率。最适税率成为拉弗曲线的最关键变量。本文从生产、消费和税收三个方面，采用线性的税收函数，推导出税收的平均税率弹性公式，并在假设一定的税收条件下，计算出最适税率。本文认为，如果一国税率过高，就会导致地下经济的产生和猖獗，从而侵蚀政府税收收入。只有使本国税率低于最适税率，才不至于出现拉弗曲线的 “禁区”。

三、主要贡献

本文根据拉弗曲线，利用Ｆｅｉｇｅ＆Ｍｃｇｅｓ的理论模型推导了拉弗最适税率，指出了拉弗曲线的 “禁区”及其后果，并提出了必须建立征税边界的政策建议。

作者简介

罗美娟，经济学博士，云南大学经济学院教授。主要研究方向为财税理论和金融理论研究。

黄丽君，经济学博士，云南财经大学讲师。主要研究方向为财税理论。